# Dochody z Polski a podatek w Hiszpanii: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

- Adres: https://popolsku.es/baza-wiedzy/podwojne-opodatkowanie-polska-hiszpania/
- Rodzaj: poradnik
- Region: cała Hiszpania
- Dział: Pobyt i dokumenty › Polska i sprawy transgraniczne › Podatki między Polską a Hiszpanią
- Stan informacji na dzień: 15.10.2026
- Zweryfikowano: 15.10.2026
- Ostatnia zmiana: 15.10.2026
- Źródła:
  - [Ministerio de Hacienda — tekst syntetyczny umowy Hiszpania–Polska o unikaniu podwójnego opodatkowania po zmianach MLI](https://www.hacienda.gob.es/SGT/NormativaDoctrina/Tributaria/CDI/Textos-Sinteticos/CDI-TS-Polonia-SP.pdf)
  - [administracion.gob.es (AEAT) — opodatkowanie emerytur z innego kraju u rezydenta Hiszpanii](https://administracion.gob.es/gl/tu-espacio-europeo/derechos-obligaciones/ciudadanos/trabajo-jubilacion/fiscalidad/pensionistas-transfronterizos)
  - [Your Europe (Komisja Europejska) — podwójne opodatkowanie](https://europa.eu/youreurope/citizens/work/taxes/double-taxation/index_es.htm)
  - [BOE — Ley 35/2006 o IRPF (art. 4.2: zastrzeżenie systemów foralnych Kraju Basków i Nawarry)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764)
  - [BOE — Ley 12/2002, Concierto Económico z Krajem Basków (art. 6: IRPF mieszkańców pobiera Diputación Foral)](https://www.boe.es/eli/es/l/2002/05/23/12/con)
  - [BOE — Ley 28/1990, Convenio Económico z Nawarrą (art. 9: IRPF mieszkańców pobiera Navarra)](https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1990-31117)
- Cytowanie: „Dochody z Polski a podatek w Hiszpanii: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania”, PoPolsku.es, stan informacji na dzień 15.10.2026, https://popolsku.es/baza-wiedzy/podwojne-opodatkowanie-polska-hiszpania/

---

Jeśli masz rezydencję podatkową w Hiszpanii, a nadal masz dochody z Polski — pensję, emeryturę albo czynsz z mieszkania — oba kraje mogą chcieć je opodatkować. Rozstrzyga to umowa między Hiszpanią a Polską o unikaniu podwójnego opodatkowania (Convenio entre España y Polonia para evitar la doble imposición). Poradnik wyjaśnia, jak umowa dzieli prawo do opodatkowania najczęstszych dochodów i jak w Hiszpanii odlicza się podatek zapłacony w Polsce.

## Kogo dotyczy poradnik?

Poradnik jest dla osób, które są rezydentami podatkowymi Hiszpanii i mają dochody z Polski. Rezydent podatkowy Hiszpanii płaci w Hiszpanii podatek dochodowy od osób fizycznych (IRPF) od **dochodów z całego świata** i wykazuje je w zeznaniu, z uwzględnieniem postanowień umowy.

Umowa obowiązuje w całej Hiszpanii, ale Kraj Basków i Nawarra mają własne systemy podatkowe (régimen foral). Jeśli tam mieszkasz, podatek dochodowy pobiera regionalny urząd skarbowy (w Kraju Basków — Diputación Foral właściwego terytorium, w Nawarze — administracja podatkowa Navarry), a nie Agencia Tributaria; tam składasz zeznanie i rozliczasz odliczenie polskiego podatku.

Jeśli nie wiesz, w którym kraju masz rezydencję podatkową, zacznij od tego. Gdy według przepisów obu krajów masz rezydencję jednocześnie w obu, umowa (art. 4) wskazuje kolejno: kraj, w którym masz stałe mieszkanie; gdy masz je w obu — kraj, z którym łączą cię bliższe więzi osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); dalej kraj zwykłego pobytu; potem obywatelstwo; a na końcu sprawę rozstrzygają w porozumieniu władze podatkowe obu krajów.

## Co zmieniło się od 2023 roku?

Umowa pochodzi z 1979 r. Zmieniła ją konwencja wielostronna OECD (Instrumento multilateral, MLI). Dla Hiszpanii i Polski zmiany mają skutek dla podatku dochodowego **za okresy podatkowe zaczynające się od 1 stycznia 2023 r.**, a dla podatków pobieranych u źródła — od 1 stycznia 2023 r.

Najważniejsza zmiana dotyczy sposobu unikania podwójnego opodatkowania. Pierwotnie Hiszpania co do zasady **zwalniała** z podatku dochody, które Polska mogła opodatkować. Teraz stosuje **odliczenie** (deducción): od hiszpańskiego podatku odejmuje się podatek dochodowy zapłacony w Polsce. Odliczenie nie może przekroczyć tej części hiszpańskiego podatku, która przypada na dochody opodatkowane w Polsce. Metodę zwolnienia stosowano do okresów podatkowych sprzed 2023 r.

## Kto opodatkowuje który dochód?

| Dochód | Gdzie może być opodatkowany | Artykuł umowy |
|---|---|---|
| pensja za pracę wykonywaną w Hiszpanii | w Hiszpanii | art. 15 |
| pensja za pracę wykonywaną fizycznie w Polsce | także w Polsce (wyjątki niżej) | art. 15 |
| emerytura za dawne zatrudnienie | tylko w kraju rezydencji, czyli w Hiszpanii | art. 18 |
| emerytura za służbę dla państwa polskiego lub samorządu | co do zasady tylko w Polsce | art. 19 ust. 2 |
| czynsz i inne dochody z nieruchomości w Polsce | także w Polsce | art. 6 |

### Pensja

Wynagrodzenie rezydenta Hiszpanii podlega podatkowi tylko w Hiszpanii, chyba że praca jest wykonywana w Polsce — wtedy Polska też może je opodatkować. Wyjątek: przy pracy w Polsce wynagrodzenie jest opodatkowane tylko w Hiszpanii, jeśli spełnione są **jednocześnie** trzy warunki:

1. przebywasz w Polsce łącznie nie dłużej niż 183 dni w danym roku kalendarzowym;
2. wynagrodzenie wypłaca pracodawca, który nie jest rezydentem Polski (albo ktoś w jego imieniu);
3. wynagrodzenia nie ponosi zakład ani stała placówka pracodawcy w Polsce.

### Emerytura

Emerytury i podobne świadczenia za dawne zatrudnienie, wypłacane rezydentowi Hiszpanii, są opodatkowane **tylko w Hiszpanii** (art. 18).

Inaczej jest z emeryturą wypłacaną przez państwo polskie, samorząd albo z utworzonych przez nie funduszy **za służbę na rzecz państwa lub samorządu** — taka emerytura jest co do zasady opodatkowana tylko w Polsce. Wyjątek: jeśli masz obywatelstwo hiszpańskie i mieszkasz w Hiszpanii, jest opodatkowana tylko w Hiszpanii (art. 19 ust. 2).

Portal administracji publicznej Hiszpanii przypomina, że umowy zwykle mają dwa artykuły o emeryturach: osobny dla pracy w sektorze publicznym i osobny dla sektora prywatnego. Jeśli nie masz pewności, który dotyczy twojej emerytury, zapytaj w urzędzie skarbowym albo doradcę podatkowego.

### Mieszkanie w Polsce

Dochody z nieruchomości — w tym z wynajmu — mogą być opodatkowane w kraju, w którym nieruchomość się znajduje, czyli w Polsce (art. 6). Przy rezydencji podatkowej w Hiszpanii wykazujesz je także w hiszpańskim zeznaniu i odliczasz podatek zapłacony w Polsce na zasadach opisanych wyżej.

## Jak uniknąć podwójnego opodatkowania w praktyce?

1. **Ustal rezydencję** podatkową i zachowaj dowody (więcej w sekcji „Kogo dotyczy poradnik?”).
2. **Sprawdź artykuł umowy** dla każdego dochodu z Polski.
3. **Wykaż dochody z Polski** w hiszpańskim zeznaniu IRPF — także te, od których zapłacono podatek w Polsce.
4. **Odlicz w zeznaniu podatek zapłacony w Polsce**, jeśli umowa pozwalała Polsce opodatkować dany dochód.
5. **Przygotuj dowody** — urzędy mogą wymagać wykazania, gdzie masz rezydencję podatkową i że podatek od dochodu został już zapłacony. Jakie dokumenty są potrzebne, ustala administracja podatkowa; zapytaj o to w urzędzie.

## Częste problemy

**Polska pobrała podatek od emerytury, a masz rezydencję podatkową w Hiszpanii.** Według art. 18 emerytura za dawne zatrudnienie jest opodatkowana tylko w kraju rezydencji (z wyjątkiem emerytur za służbę dla państwa — art. 19). O stosowanie umowy zapytaj płatnika emerytury lub polski urząd skarbowy; przygotuj dowód rezydencji w Hiszpanii.

**Polski podatek jest wyższy niż hiszpański od tego samego dochodu.** Odliczenie w Hiszpanii nie przekracza części hiszpańskiego podatku przypadającej na ten dochód, więc nadwyżki nie odzyskasz w Hiszpanii.

**Rezydencja w obu krajach jednocześnie.** Zastosuj kolejne kryteria z art. 4 umowy. Gdy nadal nie da się tego ustalić, sprawę rozstrzygają w porozumieniu władze podatkowe obu krajów.

## Gdzie szukać pomocy?

- [Ministerio de Hacienda — tekst umowy po zmianach MLI](https://www.hacienda.gob.es/SGT/NormativaDoctrina/Tributaria/CDI/Textos-Sinteticos/CDI-TS-Polonia-SP.pdf) (po hiszpańsku);
- Agencia Tributaria — zeznanie IRPF i odliczenie podatku zapłaconego za granicą (w Kraju Basków i Nawarze — regionalny urząd skarbowy);
- doradca podatkowy znający przepisy obu krajów — przy nietypowych dochodach lub sporze o rezydencję.

Poradnik opiera się na tekście umowy opublikowanym przez Ministerio de Hacienda, portalu administracion.gob.es, portalu Your Europe Komisji Europejskiej oraz ustawie o IRPF i ustawach o systemach podatkowych Kraju Basków i Nawarry w Dzienniku Urzędowym BOE.