Zeznanie roczne IRPF: kto musi je złożyć za 2025 rok

Praca w Hiszpanii w 2025 roku nie zawsze oznacza obowiązek złożenia zeznania rocznego w podatku dochodowym od osób fizycznych (IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; zeznanie: declaración de la Renta). Osoba z jednym pracodawcą nie musi go składać, jeśli jej dochód z pracy nie przekroczył 22 000 euro rocznie. Przy kilku płatnikach próg bywa niższy, a niektóre osoby, np. autónomos, muszą złożyć zeznanie niezależnie od kwoty dochodu.

Kogo dotyczy poradnik?

Poradnik dotyczy osób, które rozliczają w Hiszpanii podatek IRPF, i progów obowiązku złożenia zeznania (obligación de declarar) za dochody uzyskane w 2025 roku. Progi podaje państwowa administracja podatkowa (Agencia Tributaria, AEAT — Agencia Estatal de Administración Tributaria) w podręczniku Renta 2025. Za kolejne lata sprawdź aktualny podręcznik, bo progi mogą się zmienić.

Kraj Basków i Nawarra mają własne systemy podatkowe (régimen foral). Jeśli tam mieszkasz, sprawdź zasady swojej administracji podatkowej.

Termin złożenia zeznania za 2025 rok

Zeznania i projekty zeznań (borrador) za 2025 rok można było składać od 8 kwietnia do 30 czerwca 2026 r. włącznie; przy płatności z polecenia zapłaty (domiciliación bancaria) — do 25 czerwca 2026 r. Ten termin już minął.

Zeznanie złożone po terminie (fuera de plazo) bez wcześniejszego wezwania urzędu jest nadal możliwe. Jeśli wynika z niego podatek do zapłaty, do kwoty dolicza się dopłatę (recargo): 1% plus 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, a po upływie 12 miesięcy od terminu — 15% i odsetki za zwłokę (art. 27 ogólnej ustawy podatkowej, Ley General Tributaria). Dopłata wyłącza kary, które mogłyby zostać nałożone.

Dochody z pracy: 22 000 czy 15 876 euro?

Dochody z pracy (rendimientos del trabajo) obejmują m.in. wynagrodzenie i emerytury. Za 2025 rok zeznania nie trzeba składać, jeśli dochody z pracy brutto nie przekroczyły:

• 22 000 euro rocznie — zasada ogólna, np. przy jednym pracodawcy;
• 15 876 euro rocznie — w sytuacjach opisanych niżej.

Niższy próg 15 876 euro obowiązuje, gdy:

1. Jest więcej niż jeden płatnik (pagador), a drugi i kolejni płatnicy wypłacili łącznie ponad 1500 euro w roku. Jeśli od drugiego i kolejnych płatników wpłynęło łącznie nie więcej niż 1500 euro, nadal obowiązuje próg 22 000 euro.
2. Wpływają alimenty od byłego małżonka (pensión compensatoria) albo świadczenia alimentacyjne, które nie są zwolnione z podatku.
3. Płatnik nie miał obowiązku pobierać zaliczki na podatek, np. przy emeryturze z zagranicy.
4. Dochody z pracy podlegały stałej stawce zaliczki, np. wynagrodzenie członka zarządu albo wynagrodzenie za kursy i wykłady.

Emeryci, którzy mają świadczenia od kilku płatników, a zaliczki na podatek ustaliła im AEAT na podstawie formularza 146 (modelo 146), mogą przy spełnieniu warunków AEAT zachować próg 22 000 euro.

Przy wspólnym rozliczeniu małżonków progi się nie zwiększają, a płatników liczy się osobno dla każdego z małżonków.

Przykład: w 2025 roku praca u dwóch pracodawców — od pierwszego 14 000 euro, od drugiego 2000 euro. Drugi płatnik wypłacił ponad 1500 euro, więc obowiązuje próg 15 876 euro. Dochód wyniósł 16 000 euro, czyli powyżej progu — zeznanie trzeba złożyć.

Dla należności powstałych (devengos) od 1 do 22 stycznia 2025 r. AEAT stosuje wyjątek przejściowy: limit dla drugiego i kolejnych płatników wynosi wtedy 2500 euro zamiast 1500 euro.

Inne dochody

Za 2025 rok nie trzeba też składać zeznania z powodu tych dochodów, jeśli nie przekroczyły one progów:

Do dochodów przypisanych z nieruchomości nie wlicza się mieszkania, w którym mieszkasz na stałe (vivienda habitual), do dwóch miejsc garażowych kupionych razem z nim ani niezabudowanego gruntu.

Jest też próg dla dochodów mieszanych: przy wyłącznie dochodach z pracy, kapitału, działalności i zysków majątkowych, łącznie do 1000 euro rocznie, i stratach majątkowych niższych niż 500 euro co do zasady nie trzeba składać zeznania.

Do progów nie wlicza się dochodów zwolnionych z podatku, np. publicznych stypendiów na naukę i alimentów otrzymywanych od rodziców na mocy orzeczenia sądu.

Kto musi złożyć zeznanie niezależnie od dochodu?

Bez względu na wysokość dochodów zeznanie za 2025 rok muszą złożyć:

• osoby zarejestrowane jako pracujące na własny rachunek (autónomo) w systemie RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) albo w specjalnym systemie ubezpieczenia pracowników morza (Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar) — wystarczy rejestracja w dowolnym momencie roku;
• osoby pobierające minimalny dochód (ingreso mínimo vital) — beneficjent i członkowie gospodarstwa domowego; zeznanie jest warunkiem zachowania świadczenia, a dla małoletnich AEAT przewiduje szczególne zasady;
• osoby, które chcą skorzystać z niektórych ulg, np. przejściowej ulgi na zakup mieszkania albo odliczenia wpłat na plan emerytalny (plan de pensiones) od podstawy opodatkowania.

Kiedy złożyć zeznanie mimo braku obowiązku?

Nawet bez obowiązku zeznanie trzeba złożyć, aby odzyskać nadpłacony podatek, np. gdy pracodawca pobierał zaliczki, a dochód nie przekroczył progu. Zeznanie składa się też, aby uzyskać zwrot z tytułu ulg, np. ulgi z tytułu macierzyństwa (deducción por maternidad), dla rodzin wielodzietnych (familia numerosa) albo na osoby z niepełnosprawnością na utrzymaniu.

Częste problemy

Zmiana pracy w ciągu roku: oznacza dwóch płatników. Sprawdź, ile wypłacił drugi i kolejni — jeśli łącznie ponad 1500 euro, obowiązuje próg 15 876 euro.

Krótka działalność jako autónomo: nawet kilka dni rejestracji w RETA w 2025 roku oznacza obowiązek złożenia zeznania.

Pobieranie ingreso mínimo vital: zeznanie muszą złożyć członkowie gospodarstwa domowego, inaczej świadczenie może zostać utracone.

Gdzie szukać pomocy?

• Agencia Tributaria — kto musi złożyć zeznanie za 2025 rok
• Agencia Tributaria — tabela osób niezobowiązanych do złożenia zeznania
• Agencia Tributaria — termin i sposób złożenia zeznania za 2025 rok

Poradnik opiera się na podręczniku Renta 2025 Agencia Tributaria, tekście Ley General Tributaria w dzienniku urzędowym BOE (Boletín Oficial del Estado) oraz omówieniu organizacji konsumenckiej OCU (Organización de Consumidores y Usuarios).