Spóźniona deklaracja o majątku za granicą (Modelo 720) w Hiszpanii: jak uporządkować zgłoszenie

Niezłożoną w terminie deklarację informacyjną o majątku i prawach za granicą (Modelo 720) warto uporządkować po ustaleniu, czy w danym roku istniał obowiązek i jakiego majątku dotyczył. Zmiana przepisów po wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) z 27 stycznia 2022 r. (sprawa C-788/19) usunęła dawny szczególny system sankcji, lecz nie zniosła deklaracji. Po zmianie wprowadzonej ustawą z 9 marca 2022 r. (Ley 5/2022) przepis o tym obowiązku nie przewiduje już własnych kar, więc stosuje się ogólne zasady kar z art. 198 i 199 hiszpańskiej ordynacji podatkowej (Ley 58/2003 General Tributaria, LGT).

Najpierw odtwórz brakujący rok

Przygotuj listę zagranicznych rachunków, inwestycji, ubezpieczeń oraz nieruchomości i praw do nich. Ustal daty nabycia, zamknięcia lub sprzedaży, udział we własności i wartości wymagane dla danego rodzaju składnika.

Sprawdź wcześniejsze deklaracje i urzędowe potwierdzenia ich złożenia. Sam zapisany plik roboczy nie dowodzi, że deklaracja dotarła do hiszpańskiej administracji podatkowej (AEAT, Agencia Estatal de Administración Tributaria). Jeżeli temat dotyczy kilku lat, sporządź osobne zestawienie dla każdego z nich; wpisanie wszystkiego do najnowszego formularza nie wyjaśni wcześniejszych braków.

Rozróżnij brak deklaracji i błędne dane

Inna sytuacja zachodzi, gdy deklaracji w ogóle nie było, a inna, gdy złożony formularz pomijał składnik lub zawierał nieprawidłowe informacje. Przed wysłaniem ustal właściwy sposób uzupełnienia albo zastąpienia istniejącego zgłoszenia i zachowaj numer wcześniejszego potwierdzenia.

Przepis, na którym opiera się ten obowiązek (dodatkowy przepis 18 ordynacji podatkowej, disposición adicional decimoctava, w brzmieniu Ley 5/2022), wymienia odrębnie m.in. rachunki, aktywa finansowe i ubezpieczenia oraz nieruchomości i prawa do nich.

Co wpływa na sankcję

Znaczenie mają rodzaj uchybienia, liczba danych lub zestawów danych oraz to, czy urząd wcześniej wezwał do wykonania obowiązku. W określonych przypadkach spóźnionego złożenia bez wcześniejszego wezwania art. 198 przewiduje obniżenie sankcji i jej limitów o połowę.

Nie jest to gwarancja braku kary ani jedna stała opłata za dowolną zaległość. Jeśli przyszło pismo z AEAT, przekaż jego pełną treść osobie, która doradza ci w sprawach podatkowych, zanim podejmiesz kolejny krok. Sprawdź też termin odpowiedzi i podstawę prawną wskazaną w piśmie.

Złóż dokument i zachowaj dowody

Użyj oficjalnej usługi AEAT i właściwego roku deklaracji. Po wysłaniu pobierz potwierdzenie złożenia oraz kopię zgłoszonych danych. Dołącz do własnej dokumentacji informacje z banku, wyceny i dokumenty nieruchomości.

Deklarację Modelo 720 składa się od 1 stycznia do 31 marca roku następującego po roku, którego dotyczą dane (art. 7 rozporządzenia ministra finansów Orden HAP/72/2013); deklarację za 2025 r. składano więc od 1 stycznia do 31 marca 2026 r. Samo uporządkowanie deklaracji informacyjnej nie rozlicza zaległego podatku dochodowego: jeśli ujawniony majątek przynosił dochód, sprawdź oddzielnie wcześniejsze zeznania podatkowe.